文献综述
一、选题背景与意义：
（一）国外研究
1、国外对于内部控制信息披露现状的研究
Raghunandan,K.和 Rama (1994)通过调查财富榜前 100 家公司的内控信息披露情况，发现披露比例达到 80%，但这些管理报告仅包含少量涉及内部控制的信息。McMullen,R.＆Rama (1996)对样本公司在 1993 年的情况进行统计发现，2221 家公司中仅有三分之一的公司提供了内部控制相关报告，多数公司从审计委员会活动、公司资产安全及交易授权与记录、内部审计问题等方面进行表述。Bronson (2006)研究指出上市公司内部控制信息自愿披露的行为本身，能够向信息使用者传递财务报表高质量的信号，其对 397 个美国中等规模上市公司的统计分析发现，仅 36%的样本公司选择自愿披露，且所有报告都没有提及内部控制中存在的问题和重大缺陷。Heather M. Hemlanson (2000)通过调查问卷的方式，调查、分析了不同财务报告信息使用者对企业内控信息披露的需求，调查范围包括：机构投资者、证券经理人、理财分析师、银行家、公司高管、注册会计师等，结果指出，公司建立内部控制能够有效减少财务舞弊，对管理水平的提升和企业的发展至关重要，而自愿对外披露相关信息则令信息使用者更加信服。
2、国外对于内部控制信息披露质量影响因素的研究
研究表明，公司内部治理特征会影响企业内部控制。Rogier Deumes (2000)对 149 家荷兰上市公司的研究发现，大股东持股比例和管理层持股比例等权益代理成本与企业内部控制信息披露质量显著相关。Eng 和 Mak (2003)研究 158 家上市公司后，指出股权结构和董事会成员组成均对公司内控信息披露产生影响。Bronson (2006)对上市公司自愿披露内控信息的动机进行实证检验发现，公司规模、净利润增长率、审计委员会勤勉程度和机构持股比例均对自愿披露行为有正向作用。
公司特征作为内控影响因素的重要方面，也有多位学者进行相关研究。Doyleetal (2007)通过实证检验发现，公司成立时间越长，上市年限越早，则其内控制度和信息披露质量越高。Cook和 Ge、McVay (1991)的研究均支持规模较大公司的内部控制更加可靠，存在缺陷的可能性较小。公司自身业务复杂性方面，Welli Ge (2005)实证研究发现盈利能力低、业务复杂的公司内部控制信息披露的质量较高，DeFond (2002)分析了公司经营复杂度与内部控制系统缺陷的关系，指出两者存在正相关。
上市公司外部监管环境对其内部控制信息披露质量有一定影响，研究角度主要从证监会和资本市场等方面展开。Richardson (2003)指出，根据信号传递理论，因财务报告重述受到证监会惩罚的上市公司有更强烈的动机披露其内部控制相关信息，以向市场传递其提高财务报告质量的决心。Daniel W.Collins 和 William R．Kinney (2005)研究发现机构投资者的监督、证监会的严格干预和披露不实导致的诉讼风险均对企业披露内部控制缺陷信息产生影响。
会计师事务所对上市公司内控信息披露质量的影响方面，Dye (1993)的研究发现，大型会计师事务所为了避免因为审计失败产生的诉讼风险，在内部控制审计中更有动力去发现存在的缺陷。Shu (2000)则从大型事务所在审计技术和人员方面的优势出发，认为其更有能力全面系统地对被审计单位内部控制情况进行检查。
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