新会计准则下对行业上市公司盈余关系的实证分析文献综述
一、研究背景及意义
财政部于年月巧日发布了由一项基本准则和项具体准则构成的企业会计准则体系，自年月日起率先在上市公司施行，并鼓励其他企业执行。新会计准则调整、修改完善了旧准则的诸多项目，基本形成了一套与国际接轨的体系完整的现代会计处理制度。通过三年多的应用实践来看，新准则针对会计处理方法的变动与调整很大程度上影响了上市公司各项财务指标的生成，针对新准则应用前部分上市公司利用旧准则的不完善和缺陷进行不良盈余管理的漏洞得到了质的飞跃。
伴随着经济体制改革和资本市场的发展我国的会计环境正在日趋复杂化，会计作为一种国际通用的商业语言，在一国经济开放过程中，国际化速度非常之高。盈余管理就属于这样一个先在国外出现、盛行并继而进入中国的一个问题，而且由于中国特殊的法律和政治环境，一旦出现，就表现出极强的中国特色。因此，对其进行研究可以从更深层次理解我国上市公司盈余管理的形成机制，由此提出针对性的解决方法和途径，从而达到标本兼治的目的。房地产行业最近几年在我国蓬勃发展，房地产企业大部分都是盈利企业，对房地产行业的盈余管理如何判断、盈余管理的公司有何特征、公司的盈余管理采取什么手段以及提出针对性的解决方法是本文研究的意义所在。
二、国外研究现状
（一）盈余管理的涵义
盈余管理的概念，目前还没有规范的界定。较为权威的定义有美国会计学家雪普，，曾经在《盈余管理的评论》文章中提出盈余管理的涵义是有目的地干预对公司外财务报告的一种过程，从而达到“获取某些私人利益”的“披露管理”。该定义突出了盈余管理的目的是为了满足私人利益的最大化。而美国学者詹姆斯·瓦伦厄以及保罗希利从信息观和经济收益观两种视角来对盈余管理加以定义，他们认为盈余管理是发生在公司管理者利用职业判断来编制财务报告，并且利用“规划交易”以改变财务报告，旨在有目的的误导与公司有关的利益相关者的投资决策，或者对那些以财务报告为基础而订立的契约产生影响。该定义也是从盈余管理
的负面效应角度对盈余管理可能产生的后果进行了剖析。
（二）盈余管理的动机研究
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